Списывают ли налоги при банкротстве

Своевременная уплата налогов – конституционная обязанность каждого гражданина. Но на практике это делают не все. Одни не могут вносить платежи из-за финансовых трудностей, другие уклоняются от уплаты налогов сознательно. Списываются ли долги по налогам при банкротстве, разберёмся в этой статье.

Можно ли подать на банкротство из-за долга по налогам

Налоги – один из главных источников пополнения госбюджета. Именно поэтому государство устанавливает чёткие сроки внесения платежей и тщательно контролирует их уплату. Тем не менее не все граждане считают нужным отдавать свои кровно заработанные государству.

Налоговая задолженность может возникнуть:

• В силу объективных причин (увольнение, непредвиденные расходы, незнание своих обязанностей налогоплательщика).
• Из-за осознанных действий граждан (работа «в серую», сокрытие имущества, личные убеждения).

Неуплата налогов – серьёзное правонарушение, за которое грозят различные меры ответственности вплоть до уголовного наказания (штраф, принудительные работы, арест и даже тюремное заключение).

Но можно не уклоняться от уплаты налогов, а списать долги перед ФНС с помощью процедуры банкротства.

• Судебное банкротство позволяет списать любую сумму задолженностей. Оно обойдётся должнику в 50 000 – 150 000 рублей, поэтому процедура выгодна, если долги превышают судебные расходы.
• Внесудебное банкротство бесплатно, но минимальная сумма списания – 25 000 рублей, а максимальная – 1 миллион.

Налоговой задолженности рядовых граждан обычно бывает недостаточно для того, чтобы начинать банкротный процесс. Поэтому подавать заявление на банкротство целесообразно, когда есть и другие непогашенные обязательства: неподъёмные долги по кредитам, микрозаймам, коммунальным платежам, распискам перед физлицами, поручительствам. Все они тоже будут списаны после завершения процедуры.

Подать заявление о несостоятельности из-за налоговой задолженности вправе:

• Сам гражданин (в суд или МФЦ).
• Налоговый орган (только в суд).

Если банкротство никто не инициирует, наиболее вероятное развитие событий таково: ФНС через суд получает исполнительный лист и передаёт его приставам. ФССП начинает принудительное взыскание средств со счетов должника. Если денег не хватает, приставы начинают изымать имущество. В отличие от банкротства, исполнительное производство не спишет непогашенные долги. Приставы продолжат взыскание вплоть до полного возврата задолженности (для многих должников это означает «всю жизнь»). 

Поэтому, если вы понимаете, что долг слишком велик, лучше подать заявление о несостоятельности. Хотя процедуры банкротства и исполпроизводства в чём-то похожи, исход у них разный.

В случае запуска судебного банкротства для проведения процедуры суд назначает финансового управляющего. В зависимости от материального положения гражданина вводится одна из процедур (или обе последовательно):

1. Если доходов человека достаточно для погашения налоговой и других задолженностей в ближайшие 5 лет, начинается процедура реструктуризации. Гражданин планомерно гасит долги, вместе с этим не забывая оплачивать текущие налоговые взносы.

2. Если доходы гражданина невелики, человек объявляется банкротом. Финансовый управляющий начинает реализацию имущества. Для этого он составляет список активов должника и продаёт их часть на торгах. Вырученные деньги направляются кредиторам: в государственную казну (в части недоимки по налогам), банкам (в части задолженности по кредитам) и т.д. Остаток задолженностей (в т.ч. по налогам) признаётся безнадёжным к взысканию и списывается.

Помимо изъятия части имущества, признание гражданина банкротом влечёт ещё ряд негативных последствий:

• Временный запрет занимать руководящие посты. В течение трёх, пяти или десяти лет признанный банкротом человек не сможет устроиться на должность руководителя юрлица, страховой или кредитной организации соответственно. Если должник занимал руководящий пост до банкротства, ему придётся перейти на нижестоящую должность.
• Обязанность сообщать кредитным организациям о своём статусе при подаче заявок на займы. Факт списания обязательств затрудняет возможность получения кредита, хотя не ограничивает право это делать.
• Запрет на повторное списание задолженности в ближайшие 5 лет.

Внесудебное банкротство бесплатно и не влечёт изъятия имущества. Но это лишь потому, что взять с должника нечего. Право на списание задолженностей через МФЦ есть только у тех, чью неплатёжеспособность подтвердили судебные приставы. Иными словами, сотрудники ФССП уже пытались взыскать долг с неплательщика, но исполпроизводство было закрыто или затянулось в связи с отсутствием имущества.

Налоговую задолженность можно урегулировать в досудебном порядке: попросить ФНС об отсрочке внесения платежей или рассрочке возврата долга. Но сделать это получается не всегда. В сложной ситуации банкротство может стать единственным способом избавиться от непосильных обязательств.

Какие виды налогов подлежат списанию

Банкротство избавит от задолженности по:

1. Налогу на прибыль – взимается с индивидуальных предпринимателей, ведущих коммерческую деятельность. Кроме того, списанию подлежит недоимка по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за самого себя.

2. Налогу на профессиональный доход – начисляется на доходы самозанятого.

3. Налогу на доходы физлиц, получаемые не от работодателя, – граждане обязаны перечислять в казну часть прямых доходов (например, от сдачи в аренду квартиры или продажи имущества, не попавшего под действие налоговой льготы).

4. Имущественному налогу – уплачивают владельцы недвижимости (домов, квартир, комнат, дач, гаражей, коммерческих помещений, строящихся объектов, сооружений).

5. Земельному налогу – платят владельцы и часть пользователей земельных участков (не включая арендаторов).

6. Водному налогу – устанавливается за пользование водоёмами по лицензии (забор воды, использование акватории, сплав древесины, гидроэнергетика).

7. Транспортному налогу – перечисляют владельцы транспортных средств, самоходных механизмов (наземных, воздушных, водных).

Какие налоги не спишут

Банкротство не спишет текущие налоги – обязательства, возникшие после подачи заявления о несостоятельности. Несмотря на то что гражданин находится в процессе банкротства, обязанность платить налоги с него не снимается. На процедуру списания задолженностей требуется в среднем от 6 месяцев до 1,5 лет. За это время ФНС начислит новые платежи, которые нужно внести в срок.

Текущими считаются налоги, обязанность уплаты которых возникла после подачи заявления о несостоятельности.

Рассмотрим ситуацию на примере. Обязанность уплаты налога возникает в момент окончания налогового периода, а подать декларацию и внести платёж можно позднее. Например, транспортный налог за 2024 год нужно оплатить в декабре 2025 года. Предположим, гражданин подал заявление о банкротстве в сентябре 2025 года. В рамках процедуры он сможет списать задолженность по транспортному налогу за 2024 год. Налоговые обязательства 2025 года будут считаться текущими.

Отдельно стоит сказать о причинах, по которым суд может отказать в списании налоговых и всех остальных обязательств. Долги не аннулируют, если гражданин:

1. Намеренно и злостно уклонялся от уплаты налогов: сознательно не вносил платежи, придумывал обходные пути, создавал незаконные схемы.

2. Мешал банкротному процессу. Такое случается, если инициатива банкротства исходит не от должника, а от ФНС. В попытках «сбежать» от последствий граждане меняют место проживания, прячут имущество, совершают иные противоправные действия.

3. Допустил ряд ошибок в процессе признания несостоятельности: взял кредит без ведома финансового управляющего, предоставил тому неполную информацию о своём материальном положении или незаконно избавился от имущества.

4. Совершил злонамеренные действия до подачи заявления на банкротство: переписал активы на родственников с целью вывести их из конкурсной массы, сообщил ложные сведения при оформлении кредита.

5. Уличён в преднамеренном или фиктивном банкротстве: сознательно довёл себя до несостоятельности или скрыл активы.

С другой стороны, если процесс пройдёт гладко и дело дойдёт до списания, банкрота освободят от всех задолженностей.

Банкротство проводится в отношении всех обязательств в комплексе. Даже если процедуру инициирует ФНС, в список могут заявиться и другие кредиторы: банки, МФО, организации, физические лица.

Если гражданин работал в качестве ИП, банкротство спишет налоговую задолженность, а также долги по страховым взносам (на самого себя) и другие обязательства предпринимателя. Но невыплаченную сотрудникам заработную плату и выходные пособия по итогам банкротства не аннулируют.

Списанию также не подлежит ряд других обязательств: алиментные платежи, компенсации вреда или ущерба (здоровью, имуществу), долги по субсидиарной ответственности.

Налоги и банкротство: кто кого?

• Налоговую задолженность спишут, если признают нереальной к взысканию. Именно это происходит по итогам банкротства.
• Если у гражданина есть имущество, в ходе банкротного процесса его частично продадут для расчётов с кредиторами. Если неплательщик получает хорошую зарплату, можно реструктурировать задолженности и сохранить активы.
• Добросовестным гражданам суд спишет все не погашенные за счёт продажи имущества долги.
• Если действия неплательщика имели злой умысел, в списании налогов и других долгов могут отказать.